30 Aralık 2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No’lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin beyannamelerinde yer alan bazı istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmesi, Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu ibraz şartına bağlandı. Bu yazımızda, tasdik zorunluluğunun kapsamını, parasal sınırları ve rapor sunulmamasının sonuçlarını derledik.
İçindekiler
Tasdik Zorunluluğu Neyi Kapsıyor?
Önemli bir nokta: bu zorunluluk, beyannamede yer alan tüm istisna ve indirimleri kapsayan genel bir yükümlülük değil. Yalnızca Tebliğ’in 4. maddesinin ikinci fıkrasındaki tabloda sayılan, belirli istisna, indirim ve uygulamalarla sınırlı olarak uygulanıyor. Düzenleme, 2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamelerinden itibaren geçerli olup, 2026 yılında verilecek beyannameleri doğrudan etkiliyor.
Parasal Sınırlar Ne Kadar?
Tasdik zorunluluğunu tetikleyen eşik değerler şöyle:
- Beyannamede müstakil satırı bulunan her bir istisna/indirim kalemi için 500.000 TL‘yi aşan tutarlar,
- Bu kalemlerin toplamı için 1.000.000 TL‘yi aşan tutarlar.
Bu eşiklerden herhangi birinin aşılması hâlinde, ilgili istisna/indirim için YMM tasdik raporu düzenlenmesi zorunlu hâle geliyor. Gelir vergisi mükellefleri için tasdik zorunluluğu, beyannamede ayrı satırı bulunan belirli kalemleri kaparken; kurumlar vergisi mükellefleri için kapsam daha geniş olup 21 ayrı başlığı içeriyor. Önemle belirtmek gerekir ki, bu düzenleme yalnızca cirosu yüksek “tam tasdik” mükelleflerini değil, cirosu düşük olsa dahi beyannamesinde önemli tutarda istisna veya indirim gösteren firmaları da kapsıyor.
Rapor Süresi ve Sunum Şekli
Tasdik raporları, beyanname verme süresini takip eden 2 ay içinde (gayrimenkul yatırım ortaklığı kazançları için 3 ay içinde) Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik olarak gönderilmelidir. Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerin, Tebliğ’deki hususlara tam tasdik raporunda yer verilmesi kaydıyla ayrı bir rapor sunmasına gerek yoktur; ancak YMM’ler, tasdikin doğruluğundan mükellefle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumlu tutulmaya devam ediyor.
Rapor Sunulmazsa Ne Olur?
Tasdik raporunun süresinde sunulmaması durumunda süreç şu şekilde işliyor:
- Mükellefe raporu ibraz etmesi için bir ek mühlet verilir.
- Bu mühlet sonunda da rapor sunulmazsa, ilgili istisna veya indirim hakkından yararlanılamaz.
- Ayrıca özel usulsüzlük cezası uygulanır (2025 yılı için bu ceza 330.000 TL olarak belirlenmiştir).
Mükellefler İçin Öneriler
- Beyannamenizde yer alan istisna ve indirim kalemlerinin 500.000 TL / 1.000.000 TL eşiklerini aşıp aşmadığını önceden kontrol edin.
- Tam tasdik sözleşmeniz yoksa ve eşikleri aşan bir istisna/indiriminiz varsa, sadece bu işlem özelinde bir YMM tasdik raporu düzenletmeniz gerektiğini unutmayın.
- Rapor sürecini beyanname verme süresinin hemen ardından başlatın; 2 aylık (GYO için 3 aylık) süreyi son güne bırakmayın.
- Hangi istisna/indirimlerin Tebliğ’in 4. maddesindeki tabloda yer aldığını mali müşavirinizle birlikte netleştirin — her istisna/indirim bu kapsamda değil.
Mete Mali Müşavirlik ve Denetim olarak, beyannamenizdeki istisna ve indirimlerin tasdik zorunluluğu kapsamında olup olmadığının tespitinden YMM tasdik raporu sürecinin zamanında ve eksiksiz tamamlanmasına kadar yanınızdayız. Değerlendirme için bizimle iletişime geçebilirsiniz.
