Владельцы бизнеса часто путают два понятия: сумма, поступившая на банковский счёт, и реальная прибыль компании — это не одно и то же. НДС, взимаемый при продаже, не является собственным доходом компании — по сути, это средства, временно удерживаемые для последующей передачи государству. В этой статье мы шаг за шагом объясняем, как рассчитывается реальная чистая прибыль компании, на конкретном примере.

Расчёт на примере

Предположим, компания приобретает товар за 300 000 турецких лир плюс 20% НДС и продаёт его с наценкой в 30%.

1. Этап закупки

• Стоимость товара: 300 000 турецких лир
• НДС (20%): 60 000 турецких лир
• Общая сумма оплаты: 360 000 турецких лир

Важно: эти 60 000 турецких лир НДС не являются расходом компании. Они учитываются как «НДС к вычету» и впоследствии зачитываются против НДС, начисленного при продаже.

2. Этап продажи

• Цена продажи (без НДС): 390 000 турецких лир (наценка 30% на 300 000 лир)
• Начисленный НДС (20%): 78 000 турецких лир
• Общая полученная сумма: 468 000 турецких лир

3. Торговая прибыль

Цена продажи (без НДС) 390 000 лир − Себестоимость товара 300 000 лир = Валовая торговая прибыль: 90 000 турецких лир

4. Налоги

• Налог на прибыль (стандартная ставка 25%): 22 500 турецких лир
• Начисленный НДС: 78 000 турецких лир
• НДС к вычету: 60 000 турецких лир
• НДС к уплате государству: 18 000 турецких лир

Важно: НДС не является доходом компании. Компания лишь зачитывает уплаченный при закупке НДС против НДС, полученного при продаже, и перечисляет разницу государству.

5. Чистая прибыль после налогообложения

Валовая торговая прибыль 90 000 лир − Налог на прибыль 22 500 лир = Пример чистой прибыли: 67 500 турецких лир

Что не учтено в этом примере

Приведённый выше расчёт упрощён для наглядного объяснения концепции. У реального бизнеса есть множество дополнительных статей, влияющих на чистую прибыль и не включённых в этот пример:

• Расходы на персонал (зарплата, взносы социального страхования, резервы на выходные пособия)
• Операционные расходы — аренда, электричество, вода, газ
• Гонорары бухгалтера и налогового консультанта
• Финансовые расходы (проценты по кредитам, банковские комиссии)
• Удержания налога у источника
• Амортизационные отчисления

Все эти статьи формируют операционные расходы компании и могут снизить реальную чистую прибыль значительно ниже суммы, рассчитанной в этом примере. По этой причине реальную чистую прибыль каждой компании необходимо рассчитывать отдельно и внимательно, исходя из её собственной структуры доходов и расходов.

Почему это важно

Принимать остаток на банковском счёте за прибыль — одна из самых распространённых ошибок владельцев бизнеса. Часть полученного НДС уйдёт государству, с прибыли будет уплачен налог на прибыль, а операционные расходы всё ещё нужно вычесть — в итоге остаётся сумма, часто меньшая, чем ожидал владелец счёта. Принятие решений о ценообразовании, инвестициях или расходах без знания реальной прибыли может негативно сказаться на денежном потоке вашей компании.

Компания Mete Denetim помогает вам точно рассчитать реальную прибыльность бизнеса, а также с ценообразованием и налоговым планированием. Свяжитесь с нами для оценки вашей ситуации.

Согласно Общему коммюнике № 573 по Закону о налоговой процедуре, опубликованному в Официальной газете от 12 ноября 2024 года, была заложена правовая основа для оформления «расходного ордера» (gider pusulası) в электронном виде, и Налоговое управление Турции (GİB) получило соответствующие полномочия. Присоединившись к электронным счетам-фактурам, электронным архивным счетам и электронным накладным в турецкой системе электронного документооборота, этот новый документ стал обязательным для определённых групп налогоплательщиков с 1 января 2026 года. В этой статье мы обобщили, что такое электронный расходный ордер, кто обязан его использовать и как проходит процесс оформления.

Что такое расходный ордер?

Расходный ордер (gider pusulası) — это документ, определённый статьёй 234 Закона о налоговой процедуре. При покупке товаров или услуг у лиц, не являющихся зарегистрированными налогоплательщиками, поскольку продавец не может выставить счёт-фактуру, этот документ оформляет покупающая компания. Типичные примеры включают покупку подержанных товаров и транспортных средств, приём металлолома, возврат товара от конечного потребителя и покупки у лиц, пользующихся освобождением для ремесленников.

Кто обязан его использовать?

Важно отметить: электронный расходный ордер не является общим требованием для всех налогоплательщиков. Обязанность возникает по двум отдельным основаниям:

• Определённые розничные предприятия: компании, работающие по коду NACE 47 (розничная торговля), подключённые к системе электронных счетов-фактур и соответствующие как минимум двум из финансовых критериев, установленных по итогам 2024 финансового года (например, выручка от продаж или валовая выручка превышает 110 млн турецких лир), обязаны оформлять электронные расходные ордера с 1 января 2026 года.
• Налогоплательщики, признанные рискованными или имеющие низкий уровень соответствия: независимо от выручки или отрасли, любой налогоплательщик, который по результатам риск-анализа GİB признан «рискованным» или имеющим «низкий уровень налогового соответствия», может получить письменное уведомление. Компании, получившие такое уведомление, обязаны перейти на новую систему в течение как минимум 3 месяцев с даты уведомления.

Этот второй путь работает по той же логике, что и рассмотренная нами ранее система риск-анализа KURGAN — налоговая администрация может напрямую переводить на электронный документооборот налогоплательщиков, которых она считает рискованными в части документального оформления операций.

Все налогоплательщики, не подпадающие под эти две категории, могут добровольно перейти на систему электронного расходного ордера в любой момент, когда пожелают цифровизировать свои процессы, не дожидаясь какого-либо обязательства.

Срок оформления и способ подачи

Электронный расходный ордер должен быть оформлен в течение 7 дней с даты операции. Для подписания юридическим лицам требуется финансовая печать, физическим лицам — электронная подпись. Оформление можно провести через портал GİB или через лицензированных операторов; для компаний с высоким объёмом операций решение через оператора в значительной степени автоматизирует процесс.

Обязательные сведения в документе

Электронный расходный ордер должен в полном объёме содержать следующую информацию:

• Дата, время и номер документа,
• Наименование, адрес, налоговую инспекцию и налоговый номер оформляющей компании,
• Полное имя, адрес проживания и идентификационный номер контрагента,
• Вид, количество и стоимость товара или услуги,
• Ставку и сумму удержанного налога, НДС при наличии, общую сумму.

Отсутствие любого из этих полей может сделать документ недействительным.

Рекомендации для налогоплательщиков

• Если вы работаете в розничном секторе, проверьте, соответствуете ли вы финансовым критериям по показателям 2024 финансового года.
• Если вы получили письменное уведомление от GİB, немедленно начните подготовку, чтобы не пропустить 3-месячный переходный период.
• Даже если требование на вас не распространяется, рассмотрите добровольный переход для снижения затрат на бумажный документооборот.
• Убедитесь, что ваша финансовая печать или электронная подпись действительны и актуальны.
• Проверьте первые оформленные документы вместе с вашим налоговым консультантом, чтобы убедиться в правильном заполнении всех обязательных полей.

Компания Mete Denetim помогает вам определить, подпадаете ли вы под требование об электронном расходном ордере, и обеспечивает бесперебойный процесс подключения и оформления документов. Свяжитесь с нами для оценки вашей ситуации.

Согласно Закону № 7582, опубликованному в Официальной газете от 4 июня 2026 года (№ 33270), в Закон о подоходном налоге была добавлена повторная статья 20/D, предоставляющая физическим лицам, поселившимся в Турции, освобождение от подоходного налога на доход из зарубежных источников сроком на 20 лет. В сочетании с рассмотренной ранее программой амнистии капиталов, эта льгота представляет собой значительную возможность для соотечественников, планирующих переезд в Турцию, и лиц, получающих доход за рубежом. В этой статье мы обобщили, кто имеет право на льготу, её сферу применения и на что следует обратить внимание.

Кто имеет право на льготу?

Чтобы воспользоваться льготой по повторной статье 20/D, необходимо одновременное соблюдение трёх условий:

• Признание резидентом Турции: согласно статье 4 Закона о подоходном налоге, лицо считается резидентом Турции, если его место жительства находится в Турции, либо если оно непрерывно проживает в Турции более 6 месяцев в течение календарного года.
• Отсутствие места жительства в Турции в течение предыдущих 3 календарных лет: в течение трёх календарных лет, предшествующих переезду, у лица не должно быть места жительства в Турции.
• Отсутствие налоговой обязанности в Турции в течение предыдущих 3 календарных лет: в тот же период у лица не должно быть постоянной налоговой обязанности, связанной с коммерческим, сельскохозяйственным доходом или доходом от самостоятельной профессиональной деятельности.

Например, лицо, переехавшее в Турцию в 2026 году, должно не иметь места жительства и постоянной налоговой обязанности в Турции в течение 2023, 2024 и 2025 годов, чтобы иметь право на льготу.

Что охватывает льгота?

Для лиц, соответствующих условиям, все виды дохода и поступлений, полученных за пределами Турции, освобождаются от подоходного налога на 20 лет с даты переезда. Ключевые моменты:

• Льгота предоставляется только физическим лицам; компании (юридические лица) не могут воспользоваться этим регулированием.
• Ввоз зарубежного дохода в Турцию не является обязательным условием; перевод средств не влияет на право на льготу.
• По зарубежному доходу, подпадающему под льготу, декларация в Турции не подаётся.

От чего приходится отказаться взамен неподачи декларации?

Преимущество отсутствия декларирования имеет и обратную сторону: расходы и затраты, связанные с освобождённым доходом, нельзя вычесть из других доходов, а налоги, уплаченные за рубежом с этого дохода, не могут быть зачтены в Турции. По этой причине выгодность льготы следует оценивать индивидуально, исходя из структуры дохода лица и его налоговой нагрузки за рубежом.

Преимущество по налогу на наследование и дарение

В случае смерти в период действия льготы к имуществу, переходящему по наследству, может применяться сниженная ставка налога на наследование и дарение в размере 1% — это дополнительное преимущество, предоставляемое данным регулированием.

С какого момента действует льгота?

Регулирование вступило в силу с даты публикации и применяется к лицам, признанным резидентами Турции начиная с 1 января 2026 года; порядок применения был установлен Общим коммюнике № 333 по подоходному налогу, опубликованным в Официальной газете от 4 июля 2026 года (№ 33300). Повторная статья 20/D не имеет срока действия — пока регулирование остаётся в силе, лица, переезжающие в Турцию в последующие годы, также смогут воспользоваться собственным 20-летним периодом льготы, отсчитываемым от даты их переезда, при условии соблюдения условий.

На какой риск стоит обратить внимание

Если впоследствии будет установлено, что условия для получения льготы были нарушены, возникает риск начисления налога со штрафом. По этой причине важно документально подтвердить дату переезда, а также статус места жительства и налоговой обязанности за предыдущие три года.

Кому это важно?

• Турецким гражданам, длительное время проживающим за рубежом и планирующим окончательное возвращение в Турцию,
• Иностранным гражданам, получающим доход за рубежом и рассматривающим возможность переезда в Турцию,
• Удалённым работникам и digital nomad с иностранным инвестиционным доходом или доходом от самостоятельной профессиональной деятельности.

Компания Mete Denetim сопровождает вас на всех этапах — от планирования процесса переезда в Турцию до документального подтверждения права на 20-летнюю льготу. Свяжитесь с нами для оценки вашей ситуации.

Регистрация компании в Турции может казаться завершённой после внесения записи в Торговый реестр, но на самом деле это только начало. После регистрации необходимо выполнить 15 последующих шагов — некоторые из них имеют строгие сроки и влекут административные штрафы при нарушении. Рассмотренное нами ранее требование об увеличении уставного капитала также может относиться к этому списку для уже действующих компаний. В этой статье мы обобщили 15 шагов, которые необходимо выполнить после регистрации, и сроки, на которые следует обратить внимание.

Два критически важных шага со сроками и штрафами

Среди 15 шагов особо выделяются два, несвоевременное выполнение которых напрямую влечёт административный штраф:

• Заявление на электронное уведомление (e-tebligat): должно быть подано в соответствующую налоговую инспекцию в течение 15 дней с даты регистрации.
• Форма декларации конечного бенефициарного владельца: должна быть подана в электронном виде через Цифровую налоговую инспекцию в течение 1 месяца с момента постановки на налоговый учёт. Эта декларация становится ежегодным обязательством, которое необходимо подтверждать заново до 31 августа каждого года. За каждую несвоевременно поданную декларацию применяется административный штраф.

15 шагов после регистрации компании

1. Подписание договоров с TÜRMOB и GİB — договор на бухгалтерское обслуживание и договор на электронную подачу деклараций.
2. Оформление циркуляра подписей — предоставление полномочий уполномоченным лицам для финансовых операций.
3. Получение доступа к Цифровой налоговой инспекции.
4. Формирование налогового сертификата (vergi levhası) — через онлайн-кабинет налоговой инспекции.
5. Подача заявления на электронное уведомление — в течение 15 дней с даты регистрации.
6. Подача формы декларации конечного бенефициарного владельца — в течение 1 месяца с даты регистрации.
7. Подача заявления на электронную бухгалтерскую книгу.
8. Подача заявления на финансовую печать (mali mühür) — приоритетный шаг, поскольку заявления на электронные счета-фактуры и книги требуют этой печати.
9. Декларация гербового сбора по договору аренды и договору с TÜRMOB.
10. Активация UETS (Национальная система электронных уведомлений).
11. Получение адреса KEP (зарегистрированная электронная почта) (по желанию) — оформляется через управление PTT.
12. Подача уведомления в SGK (Социальное страхование).
13. Подача заявления на электронный счёт-фактуру (по желанию, вместе с финансовой печатью).
14. Получение электронных подписей для партнёров, если книга решений ведётся в электронном виде.
15. Открытие дела в SGK и получение доступа (если компания будет нанимать сотрудников).

Почему это так важно?

Некоторые из этих шагов взаимосвязаны — например, заявления на электронные счета-фактуры и книги невозможно подать без финансовой печати, поэтому правильная последовательность действий помогает избежать потери времени. Пропуск любого из двух срочных шагов (электронное уведомление, декларация бенефициарного владельца) напрямую влечёт административный штраф — а поскольку декларация бенефициарного владельца является ежегодным повторяющимся обязательством, этот срок требует постоянного, а не разового контроля.

Рекомендации для новых владельцев компаний

• Сразу после регистрации компании внесите срочные шаги (электронное уведомление, декларация бенефициарного владельца) в календарь.
• Подайте заявление на финансовую печать как можно раньше — от неё зависят процессы электронных счетов-фактур и книг.
• Рассмотрите возможность заблаговременного выполнения необязательных шагов (KEP, электронный счёт-фактура) на случай, если они станут обязательными для вашего бизнеса в будущем.
• Если вы планируете нанимать сотрудников, завершите открытие дела в SGK до даты начала их работы.
• Превратите весь список в чек-лист совместно с вашим налоговым консультантом и отслеживайте его шаг за шагом.

Компания Mete Denetim помогает вновь зарегистрированным компаниям полностью и своевременно выполнить все 15 шагов, а также отслеживать повторяющиеся законодательные сроки. Свяжитесь с нами для оценки вашей ситуации.

Согласно Указу Президента № 7887, опубликованному в Официальной газете от 25 ноября 2023 года (№ 32380), минимальные размеры уставного капитала для акционерных обществ (A.Ş.) и обществ с ограниченной ответственностью (Ltd. Şti.) в Турции были значительно увеличены. Впоследствии Закон № 7511, опубликованный в Официальной газете от 29 мая 2024 года (№ 32560), предоставил уже существующим компаниям переходный период для приведения капитала в соответствие с новыми суммами. В этой статье мы обобщили новые минимальные требования к капиталу, срок исполнения и последствия несвоевременного увеличения капитала.

Каковы новые минимальные суммы капитала?

Согласно Указу Президента № 7887, минимальные суммы капитала, установленные статьёй 332 Турецкого коммерческого кодекса № 6102, были повышены следующим образом:

• Акционерные общества (A.Ş.): с 50 000 турецких лир до 250 000 турецких лир
• Общества с ограниченной ответственностью (Ltd. Şti.): с 10 000 турецких лир до 50 000 турецких лир
• Непубличные акционерные общества, работающие в рамках системы зарегистрированного капитала: первоначальный капитал повышен до 500 000 турецких лир

Эти новые суммы стали напрямую применимы к вновь создаваемым компаниям с 1 января 2024 года.

Переходный период для существующих компаний

Временная статья 15, добавленная в Турецкий коммерческий кодекс статьёй 17 Закона № 7511, предоставила переходный период компаниям, учреждённым до 1 января 2024 года, капитал которых оказался ниже новых минимальных сумм. Согласно этому положению:

• Акционерные общества с капиталом ниже 250 000 турецких лир и общества с ограниченной ответственностью с капиталом ниже 50 000 турецких лир обязаны повысить капитал до этих сумм до 31 декабря 2026 года.
• Непубличные акционерные общества в рамках системы зарегистрированного капитала с выпущенным капиталом не менее 250 000 турецких лир обязаны повысить как первоначальный, так и выпущенный капитал до 500 000 турецких лир к той же дате.

Чтобы упростить этот процесс, законодатель предусмотрел, что на общих собраниях, проводимых для увеличения капитала до минимальных сумм, не требуется кворум, решения принимаются большинством присутствующих голосов, а против таких решений не могут применяться привилегированные права голоса.

Что будет, если капитал не увеличить вовремя?

Это влечёт серьёзные последствия, которые нельзя игнорировать:

• Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью: если капитал не будет повышен до минимальной суммы к 31 декабря 2026 года, компания считается прекратившей существование — то есть юридически признаётся ликвидированной, и начинается процедура ликвидации.
• Для непубличных акционерных обществ в рамках системы зарегистрированного капитала: если капитал не будет повышен до 500 000 турецких лир, компания считается вышедшей из системы зарегистрированного капитала.

Хотя Министерству торговли предоставлено право дважды продлевать этот срок на один год, налогоплательщикам следует планировать процесс уже сейчас, а не полагаться на возможность продления.

Рекомендации для компаний

• Проверьте, не находится ли текущий уставный/выпущенный капитал вашей компании ниже новых минимальных порогов.
• Заранее спланируйте необходимый процесс общего собрания и регистрации для увеличения капитала; не откладывайте на последний квартал 2026 года.
• Совместно с вашим налоговым консультантом определите, будет ли увеличение денежным или имущественным, график платежей и его влияние на текущую структуру собственности.
• Если ваша компания работает в рамках системы зарегистрированного капитала, убедитесь, что и первоначальный, и выпущенный капитал соответствуют порогу в 500 000 турецких лир.

Компания Mete Denetim помогает вам определить обязательство вашей компании по увеличению капитала и полностью сопровождает процесс общего собрания и регистрации. Свяжитесь с нами для оценки вашей ситуации.

Согласно Общему коммюнике № 49 о Законе о независимом бухгалтерском учёте, финансовом консультировании и присяжном финансовом консультировании, опубликованному в Официальной газете от 30 декабря 2025 года (№ 33123), для того чтобы воспользоваться определёнными льготами, вычетами и режимами, указанными в налоговых декларациях, налогоплательщики по подоходному и корпоративному налогу теперь обязаны представлять сертификационный отчёт, подготовленный присяжным финансовым консультантом (YMM). В этой статье мы обобщили сферу применения этого требования о сертификации, денежные пороги и последствия непредставления отчёта.

Что охватывает требование о сертификации?

Важно отметить: это требование не является общим обязательством, охватывающим все льготы и вычеты в декларации. Оно применяется только к конкретным льготам, вычетам и режимам, перечисленным в таблице во втором абзаце статьи 4 Коммюнике. Регулирование применяется начиная с деклараций по корпоративному налогу за 2025 финансовый год, напрямую затрагивая декларации, подаваемые в 2026 году.

Каковы денежные пороги?

Требование о сертификации возникает при следующих порогах:

• Суммы, превышающие 500 000 турецких лир, по каждой отдельной статье льготы/вычета, указанной отдельной строкой в декларации,
• Суммы, превышающие 1 000 000 турецких лир, по совокупности этих статей.

При превышении любого из этих порогов сертификационный отчёт YMM становится обязательным для соответствующей льготы/вычета. Для плательщиков подоходного налога требование охватывает определённые статьи, указанные отдельными строками декларации; для плательщиков корпоративного налога сфера применения шире и включает 21 отдельную категорию. Важно отметить, что это регулирование распространяется не только на налогоплательщиков с высокой выручкой, имеющих договор «полной сертификации», но и на компании с более низкой выручкой, если они указывают в декларации значительную сумму льготы или вычета.

Срок подачи отчёта и способ представления

Сертификационные отчёты должны подаваться в электронном виде через Цифровую налоговую инспекцию в течение 2 месяцев после истечения срока подачи налоговой декларации (3 месяца — для доходов инвестиционных фондов недвижимости). Налогоплательщикам, уже имеющим договор о полной сертификации, не нужно подавать отдельный отчёт при условии, что вопросы, охватываемые Коммюнике, включены в их отчёт о полной сертификации; однако YMM продолжают нести солидарную ответственность вместе с налогоплательщиком за достоверность сертификации.

Что произойдёт, если отчёт не будет подан?

Если сертификационный отчёт не подан в срок, процесс развивается следующим образом:

• Налогоплательщику предоставляется дополнительный срок для подачи отчёта.
• Если отчёт не подан и по истечении этого дополнительного срока, налогоплательщик утрачивает право на соответствующую льготу или вычет.
• Также применяется специальный штраф за нарушение порядка (установлен в размере 330 000 турецких лир на 2025 год).

Рекомендации для налогоплательщиков

• Заранее проверьте, превышают ли статьи льгот и вычетов в вашей декларации пороги в 500 000 / 1 000 000 турецких лир.
• Если у вас нет договора о полной сертификации, а льгота/вычет превышает пороговые значения, помните, что для этой конкретной статьи требуется отдельный сертификационный отчёт YMM.
• Начинайте процесс сертификации сразу после подачи налоговой декларации; не откладывайте на последний день 2-месячного (для REIT — 3-месячного) срока.
• Совместно с вашим налоговым консультантом уточните, какие из ваших льгот/вычетов подпадают под таблицу в статье 4 Коммюнике — не каждая льгота или вычет входит в этот перечень.

Компания Mete Denetim помогает вам определить, подпадают ли льготы и вычеты в вашей налоговой декларации под требование о сертификации, и обеспечивает точное и своевременное составление сертификационного отчёта YMM. Свяжитесь с нами для оценки вашей ситуации.

Когда в кассе компании находится наличность сверх обычной потребности бизнеса, или когда компания предоставляет беспроцентный заём партнёрам, один из наиболее часто возникающих при налоговых проверках вопросов — какую процентную ставку следует использовать при расчёте условных процентов («adat»), применяемых к таким остаткам. Государственный совет Турции (Danıştay) выработал по этому вопросу устойчивую судебную практику. В этой статье мы объясняем, что такое расчёт adat, какую процентную ставку следует использовать согласно позиции Государственного совета, и каковы его налоговые последствия.

Что такое расчёт adat?

«Adat» — это расчёт условных процентов, применяемый к наличным средствам в кассе компании, превышающим её обычные операционные потребности, либо к средствам, предоставленным партнёрам в качестве беспроцентного займа. Налоговые органы внимательно отслеживают такие ситуации, рассматривая их как несущие риск скрытого распределения прибыли, когда ресурсы компании предоставляются партнёрам или связанным лицам безвозмездно. Чтобы устранить этот риск, налогоплательщикам следует рассчитывать условные проценты по рыночной ставке на соответствующие суммы и отражать их в качестве дохода.

Какую процентную ставку следует использовать?

Порядок приоритета при определении применимой процентной ставки в расчёте adat следующий:

• При наличии внутреннего аналога: следует использовать процентную ставку, применяемую к собственным банковским кредитам компании.
• При отсутствии внутреннего аналога (внешний аналог): согласно устоявшейся судебной практике Государственного совета, следует использовать учётную (дисконтную) ставку, объявляемую Центральным банком Турецкой Республики (ЦБТР).

Почему учётная ставка, а не ставка по авансовым операциям?

На практике налоговые органы иногда при проверках рассчитывают adat на основе ставки по авансовым операциям ЦБТР. Однако устоявшийся подход, принятый Государственным советом в многочисленных решениях, признаёт такую практику незаконной. По мнению Государственного совета, в расчётах adat, имеющих значение для определения налоговой базы, должна применяться ставка, используемая в операциях переучёта (рефинансирования); если расчёт вместо этого основан на ставке по авансовым операциям, часть, превышающая учётную ставку, считается незаконной. Поскольку учётная ставка и ставка по авансовым операциям устанавливаются для разных целей, использование одной вместо другой не принимается Государственным советом.

Текущие учётная ставка и ставка по авансовым операциям

Ставки, устанавливаемые ЦБТР, периодически обновляются и вступают в силу через коммюнике, публикуемые в Официальной газете. На текущий период учётная процентная ставка, применяемая к операциям переучёта векселей со сроком погашения не более 3 месяцев, установлена на уровне 9,75% годовых, а ставка, применяемая к авансовым операциям, — на уровне 10,75% годовых. Разница между этими двумя ставками напрямую влияет на направление и размер возможной корректировки налоговой базы при применении неверной ставки.

Налоговые последствия процентов adat

Проценты adat, рассчитанные по верной ставке, влекут за собой два отдельных налоговых обязательства для налогоплательщика:

• Налог на прибыль организаций: рассчитанные проценты adat признаются доходом, включаются в налогооблагаемую прибыль компании и облагаются налогом на прибыль.
• НДС: поскольку предоставление займа партнёрам рассматривается как финансовая услуга в рамках Закона об НДС, на сумму процентов adat необходимо начислить и задекларировать НДС.

Рекомендации для налогоплательщиков

• Регулярно отслеживайте остаток кассы и суммы, предоставленные партнёрам в качестве займа; определяйте превышение над обычными потребностями в наличности.
• При расчёте adat в первую очередь проверяйте наличие внутреннего аналога (собственной ставки по банковскому кредиту, если таковая имеется).
• При отсутствии внутреннего аналога проводите расчёт на основе учётной ставки ЦБТР; избегайте использования ставки по авансовым операциям.
• Если при налоговой проверке вам начислили налог на основе ставки по авансовым операциям, рассмотрите возможность обжалования со ссылкой на устоявшуюся судебную практику Государственного совета.
• Обсудите расчёты процентов adat и связанные с ними декларации по НДС и налогу на прибыль со своим налоговым консультантом.

Компания Mete Denetim сопровождает вас на всех этапах — от обеспечения соответствия расчётов adat судебной практике Государственного совета до подготовки обоснованной защиты в случае налоговой проверки. Свяжитесь с нами для оценки вашей ситуации.

Правильное закрытие Таможенной экспортной декларации (Gümrük Çıkış Beyannamesi, «GÇB») при экспортных операциях является ключом к предотвращению таких серьёзных последствий, как налоговые штрафы, потеря льгот и задержка возврата НДС. В этой статье мы обобщили 7 ключевых шагов процесса закрытия GÇB и зоны риска, на которые следует обратить внимание.

Что такое GÇB и почему её нужно закрывать?

Таможенная экспортная декларация (GÇB) — это официальный документ, подтверждающий вывоз товара из таможенной территории Турции. Однако одного оформления декларации недостаточно — необходимо в полном объёме выполнить ряд последующих шагов, от репатриации экспортной выручки до подачи заявления на возврат НДС, чтобы закрыть дело. Незакрытое дело по GÇB может создать риски налоговой проверки, отзыва льгот или административного штрафа в рамках валютного законодательства.

7 ключевых шагов процесса закрытия GÇB

1. Данные GÇB

Проверьте правильность номера декларации, а также соответствие кода ТН ВЭД, количества и суммы данным счёта-фактуры.

2. Репатриация экспортной выручки

Подтвердите, была ли экспортная выручка ввезена в страну в установленный законом срок, и был ли оформлен Сертификат приёма экспортной выручки (İBKB) или Сертификат покупки валюты (DAB).

3. Проверка счёта-фактуры

Счёт-фактура электронного экспорта должен полностью соответствовать GÇB; валюта и сумма должны совпадать в обоих документах.

4. Фактическая дата экспорта

Проверьте, соответствует ли дата закрытия декларации данным бухгалтерского учёта.

5. Валютный контроль

Убедитесь, что не осталось открытых (незакрытых) экспортных дел, и что банковские записи актуальны.

6. При наличии сертификата внутренней переработки (DİİB)

Для экспорта, осуществляемого в рамках Сертификата разрешения на внутреннюю переработку (DİİB), проверьте, была ли операция учтена в счёт экспортного обязательства, и готовы ли записи, необходимые для закрытия сертификата.

7. Возврат НДС

Подтверждение того, что GÇB закрыта и что к делу о возврате приложены правильные документы, является обязательным условием для завершения процесса возврата НДС без задержек.

Зоны риска, на которые следует обратить внимание

Среди зон риска, требующих особого внимания в этом процессе:

• Неполное поступление выручки: экспортная выручка ввезена в страну не в полном объёме.
• Завышенное или заниженное декларирование: несоответствия между суммой, указанной в GÇB, и суммой счёта-фактуры или фактически полученной выручки.
• Неверный код ТН ВЭД: неправильная классификация таможенной позиции товара.
• Открытое валютное дело: банковские дела, оставшиеся незакрытыми из-за незавершённого поступления экспортной выручки.
• Просроченная экспортная выручка: выручка не ввезена в страну в установленный законом срок (как правило, 180 дней с даты фактического экспорта).

Игнорирование этих зон риска может привести к налоговым штрафам, потере льгот, задержке возврата НДС и административным штрафам в рамках валютного законодательства.

Срок репатриации экспортной выручки

Согласно Коммюнике № 2018-32/48 к Решению № 32 о защите ценности турецкой валюты, а также Экспортному циркуляру Центрального банка Турции, выручка от экспортных операций, осуществляемых резидентами Турции, должна, как правило, переводиться или ввозиться напрямую и без промедления после осуществления оплаты импортёром. Как общее правило, срок репатриации выручки не может превышать 180 дней с даты фактического экспорта. После ввоза выручки в страну банки обязаны оформить İBKB или DAB.

Рекомендации для экспортёров

• Применяйте полный чек-лист из 7 шагов для каждого дела по GÇB.
• Убедитесь, что экспортная выручка репатриирована в течение 180-дневного срока и что оформлен İBKB/DAB.
• Регулярно отслеживайте открытые валютные дела и поддерживайте банковские записи в актуальном состоянии.
• Убедитесь, что GÇB закрыта перед подачей заявления на возврат НДС.
• Не пренебрегайте процессом закрытия обязательства при экспорте в рамках Сертификата внутренней переработки (DİİB).

Таможенные операции — один из источников данных для системы риск-анализа на основе ИИ KURGAN, поэтому полное и своевременное закрытие дел по GÇB важно и с этой точки зрения.

Компания Mete Denetim сопровождает вас на всех этапах — от полного закрытия дел по GÇB и обеспечения соответствия валютному законодательству до отслеживания процесса возврата НДС и заблаговременного выявления возможных рисков. Свяжитесь с нами для оценки вашей ситуации.

Рассмотренная нами ранее система риск-анализа KURGAN отслеживает не только счета-фактуры и данные электронных бухгалтерских книг, но и расходы по корпоративным кредитным картам. Банковские операции (POS-терминалы, банковские переводы, платежи по кредитным картам) оцениваются центрами риск-анализа и сопоставляются с коммерческой деятельностью компании. В этой статье мы объясняем, почему расходы по корпоративным кредитным картам стали настолько важной зоной контроля, и какие меры предосторожности следует предпринять налогоплательщикам.

Почему расходы по кредитным картам находятся в центре внимания налогового контроля

По данным Межбанковского карточного центра (BKM), внутренние и международные расходы по кредитным картам ежегодно демонстрируют заметный рост. Столь большой и полностью прослеживаемый в цифровом виде массив данных закономерно становится приоритетом для риск-анализа налоговой администрации. Каждая операция по кредитной карте предполагает наличие дохода, за счёт которого она финансируется, — поэтому несоответствия между расходами и задекларированным доходом напрямую отражаются на показателе риска в системе KURGAN.

Какие расходы создают риск?

На практике наиболее распространённая зона риска — отражение личных расходов, произведённых по корпоративным кредитным картам, в качестве расходов компании. Особое внимание привлекает приобретение партнёрами компании предметов роскоши — автомобилей, предметов интерьера и подобных активов — для себя или членов семьи в объёме, несоразмерном их официальной коммерческой деятельности. Такие расходы могут повлечь за собой сразу два вида риска:

• Налоговый риск: если у партнёров отсутствует иной доход, эти суммы могут быть расценены как распределённая компанией прибыль согласно статье 94/15-b Закона о подоходном налоге — что влечёт существенную корректировку налоговой базы и штрафы как по корпоративному налогу, так и по налогу у источника.
• Риск MASAK: приобретение активов, несоразмерных официальной коммерческой деятельности лица, может быть рассмотрено в рамках законодательства о противодействии легализации преступных доходов; если источник операции установить не удаётся, Совет по расследованию финансовых преступлений (MASAK) может начать проверку, а соответствующие активы могут быть конфискованы.

Почему важно соответствие бухгалтерским записям

KURGAN сопоставляет операции по кредитным картам с данными электронных счетов-фактур, бухгалтерских книг и налоговых деклараций компании. Чтобы расход был признан законным расходом бизнеса, он должен:

• Быть напрямую связан с профилем деятельности компании,
• Быть подтверждён законным документом — счётом-фактурой или чеком,
• Быть отражён в бухгалтерских записях полностью и своевременно.

Если эти три условия не соблюдены, расход может быть не принят, а соответствующий вычет НДС — отклонён; повторяющиеся несоответствия могут инициировать процесс запроса пояснений.

Почему важна своевременная подача выписок

Предоставление выписок по корпоративным кредитным картам и подтверждающих расходных документов вашему налоговому консультанту в течение первой недели каждого месяца критически важно — как для точного и своевременного ведения бухгалтерского учёта, так и для готовности к возможному приглашению дать пояснения. Выписки, поданные с опозданием или без надлежащих подтверждающих документов, создают дефицит времени при подготовке деклараций в конце месяца и повышают риск несоответствий при сверке.

Рекомендации для налогоплательщиков

• Используйте корпоративные кредитные карты только для расходов, напрямую связанных с бизнесом; строго разделяйте личные расходы.
• Получайте счёт-фактуру или чек по каждому расходу и храните эти документы вместе с выписками.
• Подавайте выписки по кредитным картам и подтверждающие документы своему консультанту в течение первой недели каждого месяца.
• Следите за тем, чтобы партнёры использовали для личных расходов свои личные карты, а не корпоративную.
• Консультируйтесь со своим налоговым консультантом перед крупными или нестандартными покупками.

Компания Mete Denetim помогает вам оценить соответствие расходов по корпоративным кредитным картам вашим бухгалтерским записям и заблаговременно выявить потенциальные зоны риска. Свяжитесь с нами для оценки вашей ситуации.

Министерство финансов и казначейства Турции полностью перевело в цифровой формат процесс встречной проверки (karşıt inceleme), проводимой присяжными финансовыми консультантами (YMM), в рамках Коммюнике № 1 об электронной подаче протоколов встречной проверки, прилагаемых к сертификационным отчётам YMM, опубликованного в Официальной газете от 24 декабря 2025 года (№ 33117). В этой статье мы рассказываем, как работает процесс, каков переходный график и какие штрафы применяются при несвоевременном ответе.

Что такое протокол встречной проверки?

При подготовке сертификационных отчётов — таких как полная сертификация или отчёты о возврате НДС — YMM проводят встречную проверку для подтверждения подлинности операций между налогоплательщиком и компаниями, с которыми он ведёт бизнес. Протоколы, составленные по результатам такой проверки, являются неотъемлемой частью сертификационного отчёта. Согласно новому регулированию, эти протоколы больше не оформляются на бумаге — теперь они создаются, утверждаются и направляются налогоплательщикам в электронном виде через Цифровую налоговую инспекцию (dijital.gib.gov.tr).

Важный порог: в 2026 году встречная проверка не является обязательной для документов на сумму (без учёта НДС) до 150 000 турецких лир.

График перехода

• 1 января – 30 июня 2026 года: электронная подача необязательна; бумажные протоколы в этот период остаются действительными.
• С 1 июля 2026 года: электронная подача становится обязательной. Протоколы встречной проверки, оформленные на бумаге после этой даты, не могут быть представлены в налоговые инспекции; даже если они представлены, они не имеют юридической силы и считаются «никогда не составлявшимися».

Это может привести к тому, что сертификационный отчёт YMM будет считаться неполным, а такие процессы, как возврат НДС, могут быть приостановлены для налогоплательщика — то есть теперь это ответственность не только YMM, но и самого налогоплательщика.

Что должен сделать налогоплательщик: срок 30 дней

Налогоплательщики, в отношении которых проводится встречная проверка, обязаны ответить на запрос YMM в течение 30 дней с момента уведомления. Ответы рассматриваются как официальный документ, подписанный налогоплательщиком или его уполномоченным представителем. Налогоплательщик также может предоставить право доступа субпользователя своему бухгалтеру (SM/SMMM) в рамках договора о представительстве и ответственности, чтобы тот вёл этот процесс от его имени.

Что будет, если не ответить вовремя?

К налогоплательщикам, которые не отвечают на запрос о встречной проверке в установленный срок либо предоставляют неполную или недостоверную информацию, применяется специальный штраф за нарушение порядка согласно статье Mükerrer 355 Закона о налоговой процедуре № 213. На 2026 год этот штраф установлен в размере 35 000 турецких лир для налогоплательщиков первого класса (то есть организаций) и самозанятых специалистов согласно Общему коммюнике № 588 по Закону о налоговой процедуре — и эта сумма может применяться отдельно к каждому протоколу/операции. Например, если в течение года остаются без ответа 20 запросов о встречной проверке, общая сумма штрафа может быстро достичь сотен тысяч турецких лир.

Последние случаи также показывают, что возражения на налоговые/штрафные извещения, выданные из-за несвоевременного ответа, отклоняются — это подчёркивает, насколько серьёзно теперь применяется данный процесс.

Связь с системой KURGAN

Цифровизация и усиление контроля за процессом встречной проверки не случайно совпали по времени с другими изменениями. В сочетании с рассмотренной ранее системой риск-анализа KURGAN становится очевидно, что налоговая администрация системно усиливает свою способность сопоставлять декларации налогоплательщиков с данными третьих сторон. Несоответствия в протоколах встречной проверки могут напрямую повлиять на показатель риска налогоплательщика в системе KURGAN.

Рекомендации для налогоплательщиков

• Внимательно следите за уведомлениями от Цифровой налоговой инспекции — не пропускайте электронные уведомления.
• При поступлении запроса о встречной проверке немедленно свяжитесь со своим налоговым консультантом, не дожидаясь окончания 30-дневного срока.
• Предоставьте своему консультанту права субпользователя, чтобы процесс велся на профессиональном уровне.
• Помните, что после 1 июля 2026 года бумажные протоколы больше не будут иметь силу — убедитесь, что ваш YMM также готов к этому переходу.

Компания Mete Denetim помогает вам своевременно и правильно отвечать на запросы о встречной проверке от Цифровой налоговой инспекции, предотвращая возможные штрафы за нарушение порядка. Свяжитесь с нами для оценки вашей ситуации.